Kế toán cho phòng khám tư nhân: doanh thu khám chữa bệnh, thuốc, vật tư y tế và nhân sự chuyên môn.
Những chỗ dễ sai trong thực tế.
Dịch vụ khám chữa bệnh và bán thuốc, vật tư có thể có chính sách thuế khác nhau; cần tách để kê khai đúng.
Theo dõi hạn dùng, tồn kho, hủy thuốc quá hạn có hồ sơ.
Phân biệt hợp đồng lao động và cộng tác để tính thuế TNCN, bảo hiểm đúng.
Tình huống minh họa, không gắn với khách hàng cụ thể.
Bối cảnh: Thu tiền gộp một phiếu
Vấn đề: Khó tách doanh thu dịch vụ và thuốc
Cách xử lý đúng: Lập phiếu thu có chi tiết từng khoản, tách doanh thu theo nhóm để kê khai.
Danh mục tham khảo, có thể khác theo mô hình của bạn.
Dịch vụ khám, thủ thuật, bán thuốc.
Theo nhóm.
Nhập, xuất, hủy, kiểm kê.
Theo quy định.
Điểm khó của kế toán y tế là tách đúng khoản thu khám chữa bệnh với các khoản bán thuốc, vật tư, dịch vụ khác.
Phòng khám tư nhân, nha khoa hay phòng mạch thường có nhiều nguồn thu: tiền khám, xét nghiệm, thủ thuật, bán thuốc, vật tư y tế và đôi khi cả dịch vụ làm đẹp hay sản phẩm chăm sóc. Mỗi nhóm có thể được xử lý thuế khác nhau, nên sổ sách phải tách doanh thu theo nhóm ngay từ phần mềm quản lý khám.
Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (Luật số 48/2024/QH15, hiệu lực từ 01/7/2025), các dịch vụ y tế như khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người, phục hồi chức năng, xét nghiệm, chiếu chụp và một số khoản liên quan thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên phạm vi cụ thể, nhất là với thuốc, vật tư bán riêng, dịch vụ thẩm mỹ hoặc khám sức khỏe theo yêu cầu, cần đối chiếu từng trường hợp với văn bản hiện hành tại thời điểm thực hiện.
Hệ quả kế toán quan trọng là thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động không chịu thuế thường không được khấu trừ. Khi vừa có hoạt động chịu thuế vừa không chịu thuế, phần dùng chung phải phân bổ theo quy định, nên việc tách doanh thu càng cần rõ ràng.
| Khoản thu | Cách nhìn thuế GTGT (cần đối chiếu) | Chứng từ nên có |
|---|---|---|
| Khám bệnh, chữa bệnh | Thường thuộc nhóm dịch vụ y tế không chịu thuế | Hồ sơ bệnh án, phiếu thu, hóa đơn lập theo quy định |
| Xét nghiệm, chiếu chụp | Nằm trong nhóm dịch vụ y tế được liệt kê trong luật | Phiếu chỉ định, kết quả, hóa đơn |
| Thuốc nằm trong gói điều trị | Có thể gộp trong dịch vụ điều trị theo hướng dẫn của Bộ Y tế | Đơn thuốc, phiếu xuất kho, chứng từ nhập thuốc |
| Thuốc, vật tư, mỹ phẩm bán riêng | Cần xem xét từng mặt hàng, có thể thuộc nhóm chịu thuế hoặc không | Hóa đơn bán lẻ, bảng kê, hạn dùng |
| Dịch vụ thẩm mỹ, chăm sóc sắc đẹp | Có thể chịu thuế, cần xác định rõ bản chất dịch vụ | Hợp đồng dịch vụ, phiếu thu, hóa đơn |
| Thu từ cơ quan bảo hiểm | Hóa đơn lập khi cơ quan bảo hiểm xã hội thanh, quyết toán chi phí khám chữa bệnh theo quy định | Bảng kê thanh toán, biên bản quyết toán |
Theo quy định về thời điểm lập hóa đơn (Nghị định 123/2020/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP), với dịch vụ khám chữa bệnh, trường hợp người bệnh không yêu cầu hóa đơn thì cơ sở có thể lập hóa đơn tổng hợp cuối ngày trên cơ sở các dịch vụ đã cung cấp; với phần thanh toán bởi cơ quan bảo hiểm xã hội, hóa đơn lập khi được thanh, quyết toán chi phí. Phòng khám cần đối chiếu văn bản hiện hành vì quy định hóa đơn đã nhiều lần thay đổi.
Ví dụ minh họa (tình huống giả định, không phải khách hàng thật): một phòng khám nhỏ thu tiền khám, bán một số thuốc theo đơn và tư vấn dưỡng da. Nếu phần mềm chỉ in một phiếu thu chung, kế toán cuối tháng không tách được khoản không chịu thuế, khoản bán thuốc và khoản dịch vụ chăm sóc da. Cách xử lý thực tế là cấu hình danh mục dịch vụ theo nhóm ngay từ phần mềm để xuất báo cáo doanh thu theo nhóm.
Khấu trừ thuế đầu vào cho phần chi phí phục vụ dịch vụ không chịu thuế.
Gộp khám, thuốc, thẩm mỹ vào một khoản nên áp thuế không nhất quán.
Thuốc hết hạn, hao hụt, nhập xuất không có phiếu làm tồn kho lệch.
Chia doanh thu, khoán theo ca hay làm thuê khác nhau về chứng từ và thuế thu nhập cá nhân.
Hoạt động ngoài phạm vi chuyên môn được cấp phép gây rủi ro pháp lý và thuế.
Thiết bị đắt tiền ghi chi phí một lần thay vì khấu hao theo quy định.
Phòng khám có pháp nhân thường dùng kế toán trọn gói; phòng khám nhỏ do hộ kinh doanh đứng tên xem kế toán thuế hộ kinh doanh. Việc nhân sự và hợp đồng bác sĩ liên quan bảo hiểm xã hội lao động. Cần rà soát trước quyết toán thì xem rà soát hồ sơ thuế. Xem thêm kế toán theo ngành và dịch vụ kế toán thuế của Khang Hà.
Gửi thông tin cơ bản, Khang Hà sẽ phản hồi để xác định bước cần làm trước. Nội dung website mang tính tham khảo, không thay thế tư vấn cho từng trường hợp.
Hotline: 0865.304.137
72/28 Y Nuê, phường Ea Kao, tỉnh Đắk Lắk
ketoankhangha.com · Fanpage: Daykemketoanbmt
Để lại thông tin, Khang Hà gọi lại để trao đổi nội dung, lịch và chi phí phù hợp.
